税法关联方交易的定价方式关联方之间的定价政策有哪些，关联交易的定价政策 _睿知

一、关联企业之间进行交易时，哪些定价方式可以被税务部门认可？
1.可比非受控定价方法。法律要求母公司向子公司销售产品的价格应与独立买卖双方交易同类商品的价格一致，并将交易收入与具有类似经营活动的独立企业的利润进行比较，以获得可比利润的上下限。2.转售定价法。这部法律将从事交易的母公司和子公司视为独立的供应商和卖方，它要求供应商的转让价格等于卖方向第三方的转售价格减去合理的毛利。合理的销售毛利是指转销商的毛利应该与市场上同类商品的其他销售者的毛利一致。3.基于成本的定价。这种方法是将毛利加到生产者或销售者的实际成本上来确定转移价格。毛利必须参照履行相同职能的独立公司享有的毛利水平来确定。当无法获得可比价格或参考信息时，税务部门将采用利润分配法评估转让价格。扩展数据关联方转移定价的主要目的如下：1 .减轻税负，利用关联方转移定价避税，一方面利用不同企业、不同地区税率和免税条件的差异，向低税率或免税的关联企业转移利润；另一方面将盈利企业的利润转移到亏损企业，从而最大限度地降低整个集团的税负。2.调整利润以树立当时新成立公司的形象。为了使母公司控制的新成立公司占领市场，往往以低价向新成立公司提供原材料、零部件或服务，同时以高价购买其产品，提高了新成立公司的利润率和竞争力，使其在市场竞争中站稳脚跟。上市公司的控股股东往往通过关联交易将优质资产低价转让给上市公司，以增强上市公司的盈利能力，改善财务状况。3.为谋取私利，将企业的资产和利润转移到主要投资者、关键管理人员及其家属控制或具有重大影响力的企业，以达到为少数人谋取私利的目的。4.由于证券市场的压力，粉饰会计报表，通过转让定价欺骗会计报表使用者，可以虚增与之相关的上市公司利润，欺骗投资者，使其高估盈利能力和经营状况。5.资金转移当国内资金和外汇相对短缺时，许多国家采取一些措施来限制资金的转移。此时，跨国公司往往通过转移定价的方式转移资金，如高价向在该国的子公司运送货物或提供劳务。国内控股股东和上市公司为了转移资金，往往以不公平的价格进行交易。6.风险厌恶型跨国公司可以通过转移价格来转移利润，从而规避东道国的政治风险，降低预期的外汇风险，减少通货膨胀损失。对于国内企业来说，可以通过关联方转移定价实现产业结构的转移和优化。7.基于内部考核和激励的转移定价在现代责任会计中，为了考核各利润中心的业绩，常常制定内部转移定价来考核各中心的盈利能力。参考资料来源：百度百科——关联交易转让定价

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二、企业关联方交易价格的指定原则
相关定价必须符合独立交易原则，否则存在被税务机关调整征收增值税和企业所得税的风险。你公司的关联和非关联定价是一致的，你应该有合理的认识，你可以向税务部门说明价格的合理性。主要规定如下：1 .增值税根据《增值税暂行条例》第七条规定，纳税人销售货物或者应税劳务价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关应当核定销售额。根据《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定，纳税人无正当理由有《条例》第七条规定的明显低价，或者有本细则第四条所列行为为销售货物而不销售的，销售额按照下列顺序确定： (一)按照纳税人当月同类货物平均销售价格确定；(二)按照纳税人最近一期同类货物的平均销售价格；(3)按组成计税价格。组成计税价值的计算公式为：组成计税价值=成本 (1成本利润率)征收消费税的货物，其组成计税价值应加征消费税。从上述规定可以看出，销售价格是否合理，要看销售给关联公司的产品价格是否在正常销售价格范围内。而且企业销售的产品价格是有波动的，在一定时间内有一个合理的波动范围。如果销售给关联公司的产品价格在合理的波动范围内，且与销售给无关联第三方的产品平均价格水平一致，则可以认为是合理价格，不属于明显低价。所以可以参考卖给无关第三方的价格进行定价，避免销售价格明显偏低的风险。2.企业所得税根据国税发[2009]2号文件第三十条规定，只要实际税负相同的境内关联方之间的交易没有直接或间接导致国家整体税收收入减少，原则上不进行转让定价调查或调整。根据《税收征管法》第三十六条的规定，外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的企业或者机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当以独立企业之间的业务往来为准。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款或者费用，而减少其应纳税所得额或者收入的，税务机关有权进行合理调整。在国内关联交易的情况下，且企业所得税税率相同的情况下，从整体上看，关联交易不会导致国家整体税收收入的减少。原则上，税务局不会对交易的转让定价进行调查和调整，但公司仍需根据独立企业之间的业务往来收取或支付价款和费用，以规避税务机关调整的风险。
三、关联交易转让定价有哪些税收规制
《关联企业间业务往来税务管理规程（试行）》。该规定规定，“企业与其关联企业之间的业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款或者费用，而是减少其应纳税所得额或者应纳税所得额的，主管税务机关应当根据关联企业之间业务往来的类型、性质和审核结果，并考虑相关因素，选择相应的调整方法。”其中，有形的
财产购销业务转移定价的调整方法：(1)按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格进行调整（又称可比非受控价格法）。即将企业与其关联企业之间的业务往来价格，与其与非关联企业之间的业务往来价格进行分析、比较，从而确定公平成交价格；(2)按再销售给无关联关系的第三者价格所应取得的利润水平进行调整（又称再销售价格法）。即对关联企业的买方将从关联企业的卖方购进的商品（产品）再销售给无关联关系的第三者时所取得的销售收入，减去关联企业中买方从非关联企业购进类似商品（产品）再销售给无关联关系的第三者时所发生的合理费用和按正常利润水平计算的利润后的余额，为关联企业中卖方的正常销售价格。采用这种方法，应限于再销售者未对商品（产品）进行实质性增值加工（如改变外型、性能、结构、更换商标等），仅是简单加工或单纯的购销业务，并且要合理地选择确定再销售者应取得的利润水平。(3)按成本加合理费用和利润进行调整（又称成本加成法）。即将关联企业中卖方的商品（产品）成本加上正常的利润作为公平成交价格。采用这种方法，应注意成本费用的计算必须符合我国税法的有关规定，并且要合理地选择确定所适用的成本利润率。(4)其他合理方法。在上述三种调整方法均不能适用时，可采用其他合理的替代方法进行调整，如可比利润法、利润分割法、净利润法等。在企业不能提供准确的价格、费用等凭证资料的情况下，还可以采取核定利润率方法进行调整。

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四、税法要求关联企业按照下列原则进行定价，否则有权进行纳税调整答：A.独立交易原则解析：在新税法中的第四十一条规定：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。新税法确立了关联企业间的独立交易原则。同时企业也可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。第四十三条和第四十四条同时还规定企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。如果企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。
五、关联交易的类型有哪些根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号)规定：“四、关联交易主要包括：(一)有形资产使用权或者所有权的转让。有形资产包括商品、产品、房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具器具等。(二)金融资产的转让。金融资产包括应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。(三)无形资产使用权或者所有权的转让。无形资产包括专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、客户名单、销售渠道、特许经营权、政府许可、著作权等。(四)资金融通。资金包括各类长短期借贷资金(含集团资金池)、担保费、各类应计息预付款和延期收付款等。(五)劳务交易。劳务包括市场调查、营销策划、代理、设计、咨询、行政管理、技术服务、合约研发、维修、法律服务、财务管理、审计、招聘、培训、集中采购等。”
六、通常说的关联方交易有哪些呢？关联方是指在财务和经营过程中，如果一方有能力控制另一方或对另一方施加重大影响，同受一个母公司控制的子公司之间，它们被视为关联方。关联具体说是控制是指直接或通过子公司间接拥有一家企业半数以上表决权，或根据章程或协议，对表决权有重大影响，并有权决定企业管理层的财务与经营政策；重大影响是指可以参与企业财务和经营政策上的决定，但不控制这些政策。什么是“关联方交易”？深圳证券交易所*投资者服务丛书关联方交易是指在关联方之间相互转移资源（主要指资产）或义务（主要指债务），不论是否收取价款。例如，上市公司向大股东及其子公司销售产品与后者因此以应收账款的形式占用上市公司的资金，或者相反，上市公司向大股东及其子公司购买产品并因此以应付账款的形式占用后者的资金，都属于关联方交易；上市公司将货币资金存放于大股东控制或施加重大影响的金融机构（包括银行与企业财务公司、租凭公司等非银行金融机构），或者以其他应收款的形式向大股东及其子公司有偿、无偿提供货币资金，都属于关联方交易；此外，上市公司在与其存在关联方关系的企业与个人之间进行的、非经常性的资产相互转让、债务重组等，也属于关联方关系由于关联方关系的存在，所以关联方之间的交易价格很可能不是公允价格，对于非关联方而言其交易价格是不公平的。所以各国会计制度无不对关联方交易特别是其交易价格做了规定。我国会计制度中也有相应规定。对于此，你知道要按会计制度规定进行处理即可。关联交易在市场经济条件下广为存在，但它与市场经济的基本原则却不相吻合。按[u场经济[/则，一切企业之间的交易都应该在市场竞争的原则下进行，而在关联交易中由于交易双方存在各种各样的[u联关系[/有利益上的牵扯，交易并不是在完全公开竞争的条件下进行的。关联交易客观上可能给企业带来或好或坏的影响。从有利的方面讲，交易双方因存在关联关系，可以节约大量商业谈判等方面的交易成本，并可运用行政的力量保证[u业合同[/优先执行，从而提高交易效率。从不利的方面讲，由于关联交易方可以运用行政力量撮合交易的进行，从而有可能使交易的价格、方式等在非竞争的条件下出现不公正情况，形成对[u东[/部分[u东权益[/侵犯。? 税务局近年已经开始登记各个公司的关联企业了，考虑所得税允许列支的关联方交易价格，你需要做的就是预约定价，通俗的说就是书面形式上报税务局关联方交易的内容及交易价格，和税务局沟通下就好了，手续不难，税务局也就是做个资料备档税策如下：《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》则规定，所谓预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。
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