什么是财务内控制度税务内控有哪些阶段，税务内控工作开展情况 _睿知

一、企业内部控制八大循环
企业内部控制的八个周期是：销售与收款周期、采购与付款周期、生产周期、库存周期、研发周期、固定资产周期、资金周期和会计与税务周期。企业管理层可以根据企业经营活动中产生的资产、财务和各种数据，识别和分析与企业业务发展相关的风险，合理确定各种风险的应对策略。以企业预测结果为导向，以过程管理为手段，提前控制已经发生或将要发生的风险。具体控制对象包括：企业经营活动中的人力资源、财务、资源、工作流程、物流等风险对象。通过电子流程，企业可以使任何工作流程可追溯，他们的业务活动相对透明，他们的财务严谨和真实。延伸材料：从中国企业文化实际出发，深入调查研究，把握企业文化各种现象之间的本质联系。根据实践经验，从感性认识到理性认识，进行科学的概括和总结。其次，通过实践，去伪存真，确定企业文化的本质和一般特征。第三，要认识到企业文化不是由单一因素构成的，要找出企业文化最基本、最具决定性的因素及其与其他因素的关系。第四，我们应该看到，企业文化的概念不是一成不变的，它是一个动态的过程，在发展中形成，在社会历史发展中丰富和变化。企业文化的内涵包括以下因素：价值观、行为准则、企业管理哲学、经营理念和企业精神，这些因素构成了企业文化的核心内容。它是企业为生产、经营和管理而形成的思想的总和。它是一种以人为中心的企业管理理论，强调管理中的软要素，其核心含义是企业价值观。参考来源：百度百科-企业参考来源：百度百科-企业内部控制

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二、税务部门的内控机制包括那些内容？
税务局一般查什么？有两种情况：一种是国税审计，一种是地税审计。两种审计内容不同，各有侧重。1.如果国税局来查账，查增值税的计算缴纳情况：审核的具体内容包括：(1)本年销售收入；(2)每月销项税额合计；(3)每月进项税额合计；(4)每月进项税额合计；(5)是否有免税额；(六)本年应缴纳的增值税；(七)本年缴纳的增值税；(8)是否有欠款；(9)每个月每月增值税申报表(12)计算本年税率(本年应交增值税销售收入)(13)查看去年税率(14)如果本年税率低于去年税率，应考虑原因并准备书面说明。2.如果地税局来查账，主要检查所得税等小税种的计算缴纳情况：查账的具体内容包括：((如有，税务局将所得税作为利润缴纳。)b.临时工工资：按人数和工资同口径计算；c.向非金融机构借款时的利率是多少？(纳税标准为6.39%，但低于此标准，可按实际支出缴纳。)d.供销人员实行费用包干的，应当按照工资50%、差旅费30%、业务费20%的比例进行分解，未缴纳的工会费在税前扣除。e.不允许税前扣除。(没有工会组织的，可凭专门的工会证明，按标准按实际支出支付。f.商业宣传问题：广告宣传没有专门的广告。一、人均工资支出是否超过当地税务机关统一标准？j.其他应付款和预提费用是否存在超成本现象。k.其他地方税务机关作为重点检查的内容(2)其他小税种的计算缴纳情况：包括城建税、教育费附加、代扣代缴个人所得税、土地使用税、车船使用税、印花税等。总之，不管是国税还是地税审计，都要准备材料。你做好准备之后，就不会着急了。
三、企业税务风险内控机制如何建立
加强大型企业税务风险内控机制建设，提出以下建议：一是完善大型企业税务风险内控机制的制度规范，制定相关法律法规。目前，我国企业税务风险内部控制机制的建设还处于法律空白状态。有关部门应尽快将税务风险内控机制建设纳入国家法律范畴，使大企业在处理内部税务风险时有明确的法律依据，税务机关在对大企业进行税务风险管理时有明确的执法依据。二、提高大型企业税务风险内控机制的组织化、科学化和精细化水平。对行业跨度大、涉税事务复杂的大型企业，设立相对独立的税务管理部门。对于业务相对简单、涉税事务复杂的大企业，成立税务风险管理小组，隶属于财务部。对业务相对简单、涉税事务简单的大型企业，应设置税务主管或税务管理岗。三。积极发挥税务机关在大型企业税务风险内控机制建设中的作用。税务机关与企业在自愿、平等、公开、互信的基础上，签订税收遵从协议，共同承诺税务机关与企业双方合作防控税收风险。税务当事人确定签署税收遵从协议的意愿后，依次进行共同协商、起草协议文本、签署协议等工作程序。税务机关通过掌握公司治理结构、机构设置、分工、内部审计等不同岗位职责，帮助企业了解税务风险的相关知识。并通过培训员工使他们熟悉潜在的税务风险以及如何应对这些风险。

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四、在税务风险内控测试方面需要税务机关提供哪些帮助
税收风险主要包括两个方面：一是纳税行为
收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；二、经营行为适用税法不准确，没有用足有关政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。
五、哪些证据可作为内部控制健全的依据制度基础科务稽查—内部控制健全性评价内部控制制度是在一个单位中，为了实现经营目标，维护财产物资完整，保证财务收支合法、会计信息真实，贯彻经营方针和决策，以及保证经济活动效益而形成的一种内部自我协调、制约和审计的控制系统。其实质是通过制度约束，进行内部控制。(一)健全性评价程序健全性评价程序反映了对被稽查单位内部控制进行健全性评价的进程。科学地确定健全性评价程序，不仅可以保证健全性评价的质量，而且可以提高健全性评价的效率，节约人力和时间。下面是健全性评价程序应有的步骤及各步骤应包括的内容。1．调查内部控制制度的基本情况这是对内部控制制度进行健全性评价的基础工作。调查的主要内容包括一般控制(如企业组织机构的设置、权责范围以及有关制度规定等)和应用控制(企业主要业务活动的处理程序和手续，在业务处理过程中设置的控制环节以及相应的控制措施等等) 。通过对这些情况的调查了解，税务稽查人员可以弄清内部控制制度运转的环境是否理想，控制点和控制措施是否健全完善，从而为判断内部控制的健全性提供依据。调查可以通过以下几种途径。(1)访问。通过与企业有关管理人员和业务人员座谈，特别是同业务熟练、经验丰富的专业人员座谈，可以掌握有关企业内部控制制度多方面的情况。对于疑点，也可以请他们作出解释，以便更明确地了解控制制度的主要特征，发现易于发生问题的主要环节。访问还可以以税务稽查人员事先拟好调查表由被访问者填答的方式进行，这样可使所调查的问题比较集中，有利于提高调查的效率。(2)查阅以前年度的税务稽查档案。对于连续性税务稽查来说，以前年度的税务稽查档案文件可以作为了解企业内部控制制度的一项主要手段。如税务稽查工作底稿中有关对该企业内部控制制度进行测试和评价的记录，或有关内部控制制度评价的意见书或说明书等，都记载有企业内部制度的情况，税务稽查人员应尽可能地利用这些档案文件中所记载的有关信息。当然，由于企业情况不断变化，税务稽查人员也应通过访问等途径对这些信息予以修正。(3)查阅企业的制度规定或其他资料。一般来说，大型企业都制订有各项经营管理制度以及各种业务规范。这些制度规定中也包括了有关内部控制的系统、程序和方法等方面的内容。这类内容有助于税务稽查人员了解企业内部控制制度的情况。但是这些制度规定往往涉及面广、过分详细，税务稽查人员难以从中迅速了解到自己所需要的情况，因此只能作为了解情况的补充方法。如果企业编制有业务流程图或其他专门描述内部控制制度的资料，税务稽查人员可加以审核、利用，以减少调查的工作量。2．描述并证实内部控制制度在调查企业内部控制的同时，税务稽查人员应及时地把自己所了解的有关内部控制制度的情况记录并描述下来。描述的详细程度取决于税务稽查人员的素质和评价的性质。如税务稽查人员关于内部控制制度方面的知识比较丰富，可以简要地进行记录，反之则应将所了解情况都详细地记录下来；如果是第一次评价该企业的内部控制制度，应比较详细地加以记录，反之，如果以前曾对该企业内部控制制度进行过评价，可以比较简要地对变化了的情况加以记录和描述。税务稽查人员对内部控制制度的描述固然最终会在符合性评价阶段得到证实，然而，为了避免因曲解或调查不实等原因可能带来的错误，为下步评价工作打下良好的基础，税务稽查人员应对已经了解的情况加以证实，以确保对内部控制制度的了解和描述准确无误。这项工作可以通过两种方式进行：(1)将有关内部控制制度的记录送交企业有关人员审定，以核查这些记录是否与实际相符；(2)对所记录的各类业务内部控制制度进行一两次简要的税务稽查，即从每类业务中抽取一两笔业务，从其发生一直追踪到结束，以证实记录中所描述的内部控制制度是否确实存在。通过证实，税务稽查人员既可以确定自己的了解和记录是否与企业内部控制制度的实际情况相符，又可以进一步加深对企业内部控制制度的认识和了解。3．登记内部控制制度缺陷在调查了解并描述了被稽查单位内部控制制度后，税务稽查人员即可将该单位内部控制制度的实际情况与自己所理解的比较理想的内部控制制度相对照，从中发现内部控制制度的缺陷和弱点，并将这些缺陷和弱点记录在内部控制制度缺陷登记表内，以便于税务稽查人员全面评价内部控制制度的健全性。控制缺陷应按控制类型分类归集登记，并在表中列出有无补偿措施、可能造成的潜在影响及其重要程度等项内容。内部控制制度缺陷登记表的格式如表7-1所示。表7-1内部控制制度缺陷登记表控制类型控制缺陷补偿措施潜在影响重要程度实物控制无限制无关人员接触产品成品的规定有较严的出门审查制度可能造成库存商品丢失低职务分离无审核与核对发出商品记录与销售明细账不定期核对无可能发生记录性错误较重要性批准或授权无 4．评价内部控制制度的健全性通过以上几个步骤，税务稽查人员基本上掌握了被稽查单位内部控制制度的状况，并发现了内部控制制度存在的控制缺陷和弱点。在此基础上，经过对发现问题的分析，就可以对内部控制制度的健全性作出评价了。(1)税务稽查人员应分析有无相应的补偿措施能够全部或部分地抵消控制缺陷的影响。如严格的出门审计制度可以在相当程度上避免因无关人员接触库存商品而可能产生的库存商品失盗问题等。补偿性控制既可能是税务稽查人员认为比较理想的内部控制制度中的一部分，也可能是被稽查单位自行采用的特殊的控制方法。税务稽查人员应认真辨别有无补偿性控制措施，并充分说明这些措施能否全部或部分地抵消控制缺陷的影响。(2)在确定控制缺陷可能没有或不能全部得到补偿之后，税务稽查人员应进一步分析这些缺陷可能导致的错弊的性质以及对财务信息影响的重要程度。如会计记录之间没有定期进行核对，就可能导致会计记录的错误，这对财务信息的正确性而言无疑是十分重要的。在分析控制缺陷的影响时，税务稽查人员应特别注意研究控制缺陷之间相互联系的影响。例如在调查中发现销售业务系统中无论是销售部门还是财务部门都没有审查销售发票这项控制制度。孤立地看，销售部门未进行审批的缺陷可能会在财务部门审核中得到补偿，但由于财务部门也未进行审核，这就可能使整个销售业务失去控制，从而极可能导致隐匿销售数量从中贪污的严重弊端。因此，税务稽查人员要注意把各项控制缺陷联系起来进行分析。(3)在全面分析内部控制缺陷的基础上，税务稽查人员可进而对内部控制制度是否健全作出判断和评价。内部控制制度的健全性可以从两个方面进行评价：1)评价内部控制制度的合理性。评价内容主要包括被稽查单位内部组织机构和岗位设置是否符合职务分离原则、所运用的凭证文件能否反映控制要求、业务处理程序是否可以互相牵制和自动校验等项。这是从总体上评价内部控制制度的健全性。2)评价内部控制制度的完整性。在认为内部控制制度比较合理的前提下，税务稽查人员还要评价在内部控制制度中应设置的控制点是否齐全、各项控制措施是否完备。这是从局部来评价内部控制制度的健全性，主要是分析具体的控制环节和控制措施有无不完整的问题。通过评价，如果认为被稽查单位内部控制制度比较健全，税务稽查人员就可以作出继续依靠内部控制制度的决定，并进入下一评价阶段；反之，如果认为内部控制制度存在严重缺陷，税务稽查人员就应放弃依靠内部控制制度的打算，停止对内部控制制度的评价而直接进行实质性税务稽查。（二）健全性评价方法内部控制制度健全性评价的方法，是指描述内部控制制度现状并揭示控制缺陷的评价技术。在长期的税务稽查实践中，税务稽查人员摸索到了许多健全性评价的技术方法。这里介绍比较常用的文字说明法、调查表法和流程图法。1．文字说明法文字说明法是指税务稽查人员将所了解的被稽查单位内部控制情况以文字叙述的方式加以记录和说明的评价方法。文字说明法比较适用于反映与总体控制有关的内容，如组织机构的设置、职权范围等，也比较适用于静态控制制度的反映，如实物保管控制等。此外，这种方法还可以对某些需要税务稽查的控制细节加以深入的描述。文字说明法具有灵活简便的特点，但其缺乏层次感和形象感。2．调查表法其主要内容是：税务稽查人员根据自己对内部控制制度的理解，针对各项具体的控制措施事先拟定一系列的问题，并列在表上请被稽查单位有关人员回答，藉以税务稽查某项控制措施是否存在，并以此作为评价被稽查单位内部控制制度是否健全的依据。调查表法的运用标志着税务稽查人员开始以一种模式化、系统化的观念评价企业(特别是大型企业)的内部控制制度。内部控制制度调查表是由事先拟定的一系列问题所构成，提出问题的恰当与否，直接关系到采用这种方法能否达到预期的目的。因此，在提出调查问题时，应注意以下几点。(1)避免提出笼统的问题。调查表要求回答的是有关被稽查单位内部具体的控制措施，因此，提出的问题也应具体明确。例如，“销售发票是否经过审核”这个提法就不如“销售发票是否经过部门负责人审核”这种提法具体明确。后者不仅可以了解到是否有“审核”这项控制措施，还可为评价这项控制措施是否合理提供切实的依据。(2)避免提出双重意义的问题。双重意义的问题就是将询问两种或两种以上相类似的问题合并在一起提问。如“材料采购是否以请购单为依据并经过部门负责人批准?”这就属于双重意义的问题。这样的问题对于以请购单为依据但无需批准就进行采购或不以请购单为依据但需经过批准的企业，都很难作肯定或否定的回答。一般应将这类问题分成两个问题提出。(3)避免提出诱导性问题。在回答问题时，调查对象可能因诱导性问题而产生某种倾向性，从而使答案不能客观地反映实际情况。因此调查表中的问题应以中性的形式表达出来，避免倾向性。例如，“明细账要定期与总账核对，是吗?”这种提问方式就使人认为明细账与总账核对是必须的，因而会不顾本单位情况如何都作肯定的回答。(4)避免直接询问与财务信息正确性或经济业务合法性有关的问题。调查表要求回答的是内部控制制度中具体的控制措施是否存在，而不是财务信息是否正确，或经济业务是否合法，因此，调查表就不应涉及这方面的问题。税务稽查人员是为了解具体控制措施是否存在而设计和使用调查表的，因此，必须选择熟悉或具体进行业务处理的人员填写调查表，以保证答案的真实、准确。在收回调查表后，税务稽查人员应立即进行整理，对有疑问的地方及时向调查对象作进一步的询问了解。调查表法的优点是：(1)能够较深入地了解到具体控制措施；(2)由于调查事项是事先拟定，一般不会遗漏所需了解的情况：(3)调查表可以由不同部门的不同人员同时填写，可以保证答案的可靠性；(4)对调查问题的否定答案反映了内部控制制度存在着缺陷，便于税务稽查人员作进一步调查分析。当然，由于调查内容限于调查表内，因此税务稽查人员难以了解到其他方面的有关信息，这是调查表法的主要缺点。3．流程图法流程图法以特定的符号，按照业务处理流程反映和描述内部控制制度，是评价内部控制制度的主要方法。下面简要介绍流程图法应用的几个问题。(1)流程图的符号。流程图是由一系列的符号组成的，符号就是流程图的语言。目前，国际上还没有统一的流程图符号，税务稽查人员可以结合工作实际自行确定。(2)绘制流程图的要求。在实践中，绘制流程图的形式很多，有的以横向方式反映业务处理的流程，有的以纵向方式反映业务处理流程。税务稽查人员可以根据需要和习惯选择适当的形式。但在绘制流程图时，务须注意下列带有普遍性的要求：1)明确反映各部门或人员的职责范围和控制区域，以便明确各部门或人员的责任。2)控制点的主要控制内容和控制措施应加以说明或标示，如在图中符号内加以注明或在图外另作说明。3)流程图要比较全面地反映业务处理中涉及的各种文件及其名称、份数和流向。4)应尽可能简明地反映业务处理流程及相应的控制环节，避免复杂。(3)流程图的优缺点。流程图法自出现以来即被广大税务稽查人员所推崇，已成为描述和评价被稽查单位内部控制制度的一种主要方法。这主要是因为与其他方法相比，流程图法具有下列优点：1)它把内部控制制度中的各个控制点形象地连结为一个整体，因而容易辨别该业务处理过程中是否遗漏重要的控制环节；2)控制点与控制点之间的前后顺序以及实施控制的部门都可以在流程图中反映出来，便于对各控制点之间的关系进行分析；3)通过特定符号，集中反映了业务处理流程中的关键控制环节即控制点，便于税务稽查人员抓住重点。当然，这种方法也存在一些缺点，主要体现在两个方面：1)绘制技术要求较高，不易掌握，比较费时；2)这种方法只能反映企业处理流程中的控制措施，而业务处理流程之外的一些静态控制(如实物保管)以及基础性控制(如凭证连续编号)等就不易反映出来。上面介绍的三种方法是现阶段税务稽查实践中比较常用的评价内部控制制度健全性的方法。这三种方法各有优点和缺点，适用于调查、描述和评价不同类型的内部控制制度。因此，税务稽查人员在评价内部控制制度的健全性时，可以一种方法为主，结合其他方法一并运用，使得评价更为全面、可靠。
六、如何有效实施内部控制与内部审计内部审计是内部控制的一个环节，是组织内部监督的重要组成部分，也是内部控制的再控制。内部审计工作做得好，对组织加强管理、堵塞漏洞、提高效益等工作，都具有十分重要的作用。然而，目前内部审计工作还面临着一系列的问题。面对存在的问题，只有想办法作出实实在在的工作成绩，让领导和群众很直观地看到内部审计工作的价值，让被审计单位切实感受到内部审计对其工作的帮助和促进，才能得到领导的重视、群众的正确认识和被审计单位的主动配合。具体应做好以下几个方面的工作。一、明确工作目标，弄清内部审计工作的职能要做好内部审计工作，内部审计机构和人员首先必须清楚内部审计的职能是什么，明确内部审计的目标是什么。国内《内部审计基本准则》对内部审计的定义是：内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。从这一定义我们可以很明确地看出，内部审计的职能就是监督和评价，其工作目标就是促进组织目标的实现。二、找准内部审计工作的切入点应选择最能直观体现内部审计工作价值的审计项目作为内部审计工作的切入点，而通过审计能够直接为组织带来增收或节支的项目就是最佳的选择，如基建修缮工程造价审计。我们医院原来也不重视内部审计工作，为了打开工作局面，我们内部审计部门选择了基建修缮工程造价审计作为切入点，通过首个修缮工程项目造价审计，审定造价比施工单位原报价降低约20％，内部审计工作的价值很直观地显现出来，内部审计工作很快引起了医院领导的重视，为将来更好地开展工作奠定了良好的基础。三、正确选择内部审计工作的重点，有针对性地开展审计项目内部审计机构和人员必须紧紧围绕组织的中心工作，选择领导重视、员工关注的对组织管理水平和经济效益的提高影响重大的热点、难点问题作为审计工作的重点。此外，内部审计人员还要深入调查了解被确定为审计工作重点的审计对象的具体情况，开展有针对性的审计项目，使内部审计的作用得到更好的发挥。四、改进工作方式，做好沟通协调工作内部审计工作的开展离不开领导层的支持，离不开组织内部相关职能部门、被审计部门的理解、配合与支持。同时，也与组织外部相关机构存在密切的联系。有些单位的内部审计工作难以顺利进行，或不能取得预期的效果，与内部审计工作方式单一、不能取得各有关方面的充分理解有很大关系。因此，改变单一的工作方式简单的状况，做好与各相关方面的沟通，对做好内部审计工作十分重要。要做好沟通协调工作主要应从下面几点入手：（一）做好与组织领导层的沟通内部审计机构在制定或修订内部审计的有关制度与规定时，通过与组织领导层的充分沟通，能够使组织领导层增加对内部审计工作的了解，使内部审计的有关制度与规定能尽快通过组织领导层的批准，以书面形式下发。内部审计机构负责人通过经常与组织领导层的沟通，可以及时了解领导层所关心的组织工作的重点问题，从而合理确定服务于组织重点工作的内部审计工作的重点。内部审计机构如能及时就年度审计计划和审计项目实施计划与组织领导层沟通，向组织领导层说明审计项目的实施对加强组织内部控制或提高组织经济效益的重大意义以及审计实施中存在的困难，可以取得组织领导层对内部审计工作的理解与支持，从而有利于各项内部审计项目的顺利实施。对审计过程中发现的违规违纪问题，审计部门要及时与组织领导层沟通，向组织领导层详细分析所存在的违规违纪问题和内部控制漏洞的危害，并提出内部审计的纠正措施和改进建议。这样就可以取得组织领导层对审计建议的理解与重视，有利于审计决定的执行，实现内部审计促进组织目标实现的目的。（二）与被审计单位的沟通被审计单位配合与否直接影响到内部审计项目实施计划的能否顺利实施，而这又取决于被审计单位能否对内部审计工作有一个正确的理解。要取得被审计单位对内部审计工作的正确理解，内部审计机构工作人员与被审计单位的有效沟通就十分重要。首先，对被审计单位进行审计前，要向被审计单位说明内部审计不是一味的挑毛病找问题，审计的主要宗旨是“一审、二帮、三促进”，即通过审计发现问题，帮助被审计单位分析问题发生的原因和问题存在的危害性，向被审计单位提出解决问题、改进工作的建议，从而促进被审计单位把工作做得更好，以取得被审计单位的理解和积极配合。在审计实施阶段，要通过与被审计单位的沟通，了解和掌握被审计单位的业务概况、工作流程、内部控制制度等重要情况，确定审计的重点。对审计过程中发现的无关大局的细小问题，及时与被审计单位沟通，提出整改建议，并督促其在审计结束之前整改完毕，这样可以缩小审计报告的问题面，以利将来被审计单位对审计报告的认可。通过对审计报告提出的问题及审计处理意见与被审计单位进行沟通，获得被审计单位的认同，有利于审计决定的执行，达到审计的目的。（三）与组织内部其他职能部门的沟通内部审计工作的开展，有时需要组织内部财务、总务、基建等行政职能部门的配合。内部审计机构需要这些部门在哪些方面给予配合、如何配合，都需要内部审计机构和人员经常及时地与这些部门保持良好的沟通。只有这样，才能获得这些部门对内部审计工作的理解，从而给予积极的配合。（四）与组织外部相关机构的沟通内部审计机构及其工作人员需要经常向当地国家审计机关和内部审计协会等组织外部的有关机构咨询法律法规、制度和规范等方面的问题。因此，内部审计机构及其工作人员要经常保持与这些组织外部机构的联系与沟通，以及时获得其帮助和支持。（五）内部审计人员相互之间的沟通要做好内部审计工作，内部审计人员之间的相互沟通也不可忽视。内部审计机构负责人要和下属保持良好的沟通，向下属布置任务时，要使下属能充分了解审计任务的目的、范围和方法。内部审计人员要将审计工作进度、审计中发现的问题等及时向审计机构负责人汇报，以利于内部审计机构负责人及时掌握审计工作进度，共同讨论有关问题，及时调整审计工作方案。审计过程中，审计组人员之间也要加强沟通，既明确分工，又协作配合，实现资源共享，提高工作效率。五、不断提高内部审计人员的综合素质任何一项内部审计工作，都需要内部审计人员来具体负责完成。而能否保证审计工作的质量，有效防范审计风险又取决于内部审计人员综合素质的高低。内部审计人员的综合素质，通常包括职业道德、业务技能两个方面，两者相辅相成，缺一不可。内部审计人员综合素质的高低，不能只看其某一方面的素质高低，而应从以上两个方面综合来衡量。只有具有良好的职业道德素质，同时具备较高水平的业务技能，才有可能将审计工作做好。只具备内部审计人员思想和品质方面的良好素质，敢于抵御各种诱惑，敢于依法依纪办事，但业务技能低下，不了解与审计有关的法律法规，不熟悉审计和与审计有关的会计、税务、金融、工程造价及企业管理等方面的知识，就不可能做到依法依纪办事，也就不可能具备真正意义上的内部审计人员职业道德素质，从而也不可能做好内部审计工作。只有具备内部审计人员职业道德的思想和品质方面的良好素质，同时又熟悉并掌握与审计有关的法律法规，掌握必要的审计和与审计有关的会计、税务、金融、工程造价及企业管理等方面的知识，并注重知识的更新，不断提高业务技能，不断加强思想作风建设，才能真正意义上具备审计人员的基本职业道德素质，并不断提高其职业道德素质，从而做好内部审计工作。因此，要做好内部审计工作，必须不断加强内部审计人员的思想道德教育和业务技能培训，注重内部审计人员的知识更新，做好内部审计人员的后续教育工作，使内部审计人员时刻保持较高的职业道德水准，不断提高业务技能，造就一支综合素质较高的内部审计人员队伍。
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